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会计月末结账三步曲

2015-1-22 17:55:54      点击:

        第一步:先对本月所有凭证重新进行审核,仔细核对以减少差错。   

  第二步:进行明细账核对。 在结账前,要事先进行对账,保证账证相符,账账相符,账实相符和账表相符,妥善处理应收、应付及暂收、暂付款的清偿事宜,力争减少呆账和坏账损失的发生。

  (1)现金:在结账日末进行账实盘点,编制盘点表。

  (2)银行存款:编制银行存款余额调节表,对平银行账。

  (3)存货:包括原材料、在产品、产成品等。在月末应进行盘点,并对盘点结果与明细账进行核对。如有差异应查清原因进行处理。

  (4)应交税金明细账等账户的勾稽关系核对。进项和销项税核对有无差错。

  (5)查看所有明细科目余额对于有异常的方向余额的进行调整。

  第三步:月末结账,转账分录的编制:

  (1)按权责任发生制原则计提费用。如应付职工薪酬、应缴税金等。

  (2)摊销低值易耗品、无形资产、计提折旧等。

  (3)暂估材料(对于企业已入库材料末收到发票的应建立明细台账)、结转制造费用、结转产成品成本、结转产品销售成本等(结合存货盘点结果同时进行)。

  (4)结转本年利润,结平所有损益类科目。

  ①收入收益转入本年利润:

  借:主营业务收入

  其他业务收入

  营业外收入

  投资收益

    贷:本年利润

  ②费用损失转入本年利润:

  借:本年利润

    贷:主营业务成本

  营业税金及附加

  其他业务成本

  销售费用

  管理费用

  财务费用

  营业外支出

  所得税费用

  ③将制造费用转入生产成本:

  借:生产成本

    贷:制造费用

  ④结转已售商品的成本,分录为:

  借:主营业务成本

    贷:库存商品

  需要注意的是,对于月末结账时点问题。一般月末结账的时点都是自然月末,当然在实务中有些单位因为自身的业务量大,有自己定义结账日的,如25日结账等。

  按税法规定是按自然月来定义税务期间的,会计期间与税法不一致的,按规定税务报表就要按税务期间进行调整,工作难度比较高。并且对于税务核查造成困难。在实务中大多数不按税法进行调整,造成企业的税务风险较大。